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税局重点清查!注意这22类做账风险

作者:福建代理记账行业协会 来源: 日期:2018-09-18 11:29:09 人气:3 加入收藏 评论:0 标签:

生活中有很多这样的老板:" 公司是我开的,钱是公司的,所以,我 = 公司 = 钱,我 = 钱 "。

在他们眼里,公司的钱就是我个人的钱,爱怎么用就怎么用,不需要交税。

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真的是这样吗?公司的钱就是老板的吗?老板随便转不需要交税吗?


老板不懂税法这样认为情有可原,但是作为公司负责报税的你不严格把关的话,那么公司就要出大事了。


老板跟公司"借钱",罚70万个税


有一个老板前些年开了一家公司,后来自己需要买一套房子改善改善生活,于是便从自己所开的公里 " 借 " 走了 350 万元拿去买房子了。公司少了 350 万那必须把帐做平,于是当时公司的会计是这样做账的:


会计分录:


借:其他应收款 - 老板借款   350 万元

   贷:银行存款   350 万元


这笔借款一借就是多年,一直挂在 " 其他应收款 " 下没有归还。


也有很多老板在公司刚设立时是先把一笔钱转入公司账上转一圈后又转走了,当老板把钱转进来的时候是这样做账的:


借:银行存款

   贷:股本—老板入股


抽走时也是把抽走的资金作为股东借款挂在 " 其他应收款 " 账下长期不归还。


以上这些会计处理看似没有什么问题,但是在今年 " 税务严打 " 的大环境下,这么做是致命的!


当地的税局在对这家公司税务稽查时,在公司的 " 其他应收款 " 下发现了这笔老板转走多年都没有归还的 350 万元 " 借款 ",税局的同志看后把桌子一拍:这还了得,纳税!最后对老板这笔借走的 350 万依照 " 利息、股息、红利所得 " 计征个人所得税 70 万元,并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即 35 万元,一共 105 万就这么的没有了。


为什么这借走的 350 万元会被认定为 " 利息、股息、红利所得 " 呢?


在 2003 年时国家税务总局就曾下发了一个文(财税【2003】158 号),其中在该文的第二条中规定 " 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照 " 利息、股息、红利所得 " 项目计征个人所得税 "。

由此可见,公司虽然是老板的,但是却不是老板的小金库,老板从公司帐上抽走资金长期不还拿去干别的什么事那是不行的。


老板如果想从公司"借款"怎么办?


一般来说,这样做不合法,除非是属于暂时性借款、分配利润等特殊情况。


根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条规定:从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告。


将公司基本户的钱转到老板私人账户上的原因是什么?


如果是属于向公司借款:


借:其他应收款 - 老板名

   贷:银行存款


以后拿到发票,证明其用途,可以是采购物资或者其他允许列支的费用,可冲抵其他应收款。


借:管理费用 / 营业费用 / 固定资产 / 原材料等

   贷:其他应收款


或者老板还款:


借:银行存款 / 现金


但如果借款时间超过一年,按税法规定会认为是对老板个人的利润分配,需要就该款项缴纳个人所税。

看到这里,是不是惊出一身冷汗,财务赶紧看看自家的账本,是不是也存在这样的税务风险!


除了老板借款的做账需要特别注意以外,税务机关在纳税评估过程中还会严格稽查以下21种做假账的手法,如果有存在下面行为的企业认真对照检查,以免自误!

清查21种常见的假账手法

(仅供参考,千万不能做)


1成本费用互化

将属于成本项目的支出账务处理变为费用,以达到当期税前扣除的目的,或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。


原因:因为成本由直接人工,直接材料,制造费用组成,而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混淆,另外,直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。


2费用资本(产)互化

将属于费用项目的账务处理变为资产,从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认为费用,当期税前扣除。


原因:部分资产价值本身就包含费用,故可将其他费用整合进入资产价值,反之亦然。另资产修理,借款费用等本身确认边界比较容易被人工虚拟,进行操纵。


3费用名目转化

将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入账,以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。


原因:费用确认以发票为依据,发票容易虚拟。


4费用预提/递延/选择性分摊

为控制当期税前利润大小,预提费用,以推迟纳税。或为其他目的(如股权转让价,当期业绩)夸大当期利润选择递延确认。另有选择性地将费用分摊,如在各费用支出项目上分摊比例进行调节,控制因该项目造成的税费(如调节土地增值税)。


原因:同第3点。


5成本名目转化

将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目,或反行之。


6成本提前&推迟确认/选择性分摊

将本期结转成本时多结转,或本期少结转,下期补齐,或选择成本分摊方法达到上述2个目的。


原因:成本结转规定较模糊。


7收入提前&推迟确认/选择性分摊

将本期结转收入多结转或少结转,下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。


原因:收入确认规定较模糊。


8收入名目转化

将收入总额在多种收入项目间进行调节,如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入,以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。


9收入负债化/支出资产化

将收入暂时挂账为其他应付款,或将支出暂时挂为其他应收款,达到推迟纳税或不纳税的目的。


10收入、成本、费用虚增/减

人为虚增或虚减收入或成本或费用,或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到纳税期拖延或其他目的。


11转移定价

与外部交易方进行人为价格处理,达到转移定价的目的,将价格降低或提高,以其他费用的方式互相弥补进入各自小金库,以达到避税的目的。


12资产、负债名目转化

将固定资产中的资产类别名目转变,改变其折旧年限;将应收账款挂其他应收款,或预收账款挂其他应付款等手法避税。


13虚假交易法

以不存在的交易合同入账,造成资金流出,增加本期费用,达到减少所得税的目的。


14费用直抵收入法

收入因涉及流转税,在收入确认前即彼此以费用直接抵消,达到控制流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价。


15重组转让法

利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移,达到破产赖帐等目的。


16私人费用公司化

将私人的费用转变为公司的费用,即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。如:将个人车油费在公司处理,将个人房租费在公司处理。


17收入/成本/费用转移法

分立合同,将收入或成本,或费用转移至其他公司或个人,达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销,小金库补偿,达到各自平衡有限制的费用。


18虚增流转过程

在流转过程上下工夫,多一道流转过程,收入额多一道,各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用,如将资产由公司借款给个人买下,由公司租赁个人资产,无形增加租赁费用。或利用委托收付款等方式。


19利用金融工具法

利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。将交易时价格控制在低水平,交易后成为金融工具的投资收益,避免部分流转税。


20集团化操作

利用集团化操作,达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。将集团内各公司的费用平衡分配,达到统筹纳税的目的。


21其他

如:如借款变成收到其他公司的定金处理,将利息产生的税金避掉等等。


千万别做假账!千万别做假账!千万别做假账!


看完上面的21种方法,有的小伙伴会觉得小金是不是在给你做假账的方法?不是!小金是要你了解这些方法是很危险的!


小金真诚地建议你不要去做假账,道理很简单,就是如果你做了,只是暂时可能不出问题,事后被抽查出来是尽早的事情。

会计人员是很少主动愿意做假账的,很多都是公司领导或者财务负责人授意的,当然出发点是为了公司,比如想避税啊,想粉饰报表啊。


其实真正的账务高手,都是业务筹划高手,而不是盲目地去做假账。


因此,如果你遇到逼你做假账的公司领导,我建议你与他一起将公司的业务流程梳理一遍,从公司业务运作中寻找到合理的方法去达到他想要的财务结果;如果逼你做假账的是财务负责人,那么你遇到的是不懂的财务经理,你把这篇文章给他看一下就可以了!

来源:小艾财税俱乐部、费控宝


 




本文网址:http://www.fjbia.org.cn/html/caizheng/272.html
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