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税总权威答复8个关键点!差旅费、车票这样抵扣!无需认证!4月1日后每一笔16%、10%发票将被密切监控!

作者:福建代理记账行业协会 来源: 日期:2019-03-29 16:12:24 人气:6 加入收藏 评论:0 标签:

3月21日,国家税务总局连发6个增值税相关文件通知,速度之快、数量之多、政策之重磅,并且均于4月1日起执行,让不少财务人连呼:“忙到连觉都不让睡的节奏!不敢想象!”

4月前,财务们必须清楚这些内容!


国家税务总局连发6条重磅政策

4月前会计必须学习到位

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紧急通知,车票可以抵扣增值税了

4月1日起,有旅客身份信息的火车、飞机、汽车票可抵扣增值税!


运输服务含这些项目:

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案 例

2019年4月,公司财务部取得员工小王的一张出差高铁票218元,能否抵扣增值税?


答:可以,无需认证。


火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元


账务处理:

报销火车票

借:管理费用-差旅费   200元

        应交税费-应交增值税(进项税额)18元

        贷:库存现金                  218元


注 意:

1. 取得专用发票或者增值税电子普通发票的,以发票上注明的税额计算进项税额;

2. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额;

3. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额;

4. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额;

5. 对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣;

6. 旅客运输服务是指客运服务,包括通过陆路运输,水路运输,航空运输为旅客个人提供的客运服务。


常见问题

1.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

答:可以。自2019年4月1日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

2.增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

答:不能。纳税人提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率或免税政策。相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

3.是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作为进项税抵扣凭证?

答:是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证。

4.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类?

答:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

5.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,如何计算进项税额?

答:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额。

6.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的,如何计算进项税额?

答:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

7.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的,如何计算进项税额?

答:取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

8.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的,如何计算进项税额?

答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式计算进项税额:

路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%


出口退税过渡期截止6月30日

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一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。


二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。


三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。


2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。


出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间,按照以下规定执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。


四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。


2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。


退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。


附最新增值税思维导图↓

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增值税纳税申报表大变!

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划重点:

1.纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。

2.公告自2019年5月1日起施行。


增值税纳税申报表调整情况

具体填写注意事项详见本期推文第二条《增值税申报表又变了!5月1号开始执行!新税率实施后的第一个申报期必须按这个来!》

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(一)调整部分申报表附列资料表式内容


一、是将原《增值税纳税申报表附列资料(一)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”;删除第3栏“13%税率”;


第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏,项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。


二、是将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》中的第10栏项目名称调整为“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”;第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。


三、是将原《增值税纳税申报表附列资料(三)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。


四、是在原《增值税纳税申报表附列资料(四)》表式内容中,增加“二、加计抵减情况”相关栏次。


(二)废止部分申报表附列资料


一、是废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》。


二、是废止原《营改增税负分析测算明细表》。纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。


税率调整后发票衔接怎么办?

4月1日后还能不能开旧税率的发票,也就是还能不能开16%、10%税率的发票?


答:可以开。但有条件,只有在两种情况下才能开具。

第一种情况——退回要开红字发票的

增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。


第二种情况——补开发票的

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。


4月1日后,开票系统税率栏会默认显示新的税率,如果有上述1、2种情况,纳税人需要手工选择原税率开票。

所以,从开票方的角度来讲,4月1日后开什么税率的发票其实已经很清晰了,那就是除了上述两种情况,你的开票明细里面不应该再有旧税率的发票。


税率调整,客户要求降价怎么办?

增值税由16%的税率降至13%,客户借机要求降价3%,这怎么办?

首先,我们先算一下:

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假设我们降价3%

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这意味着在你给客户降价的情况下,如果你的供应商没有给你同时降价,利润将会出现较大的损失!


减税为国家惠民政策,企业进、销项及税率都下调,并没有产品降价的说法,降税并不代表降价!


总之,这个4月,应该是财务人忙且充实的一个月了!且忙且珍惜吧!

 


来源:来源:国家税务总局、二哥税税念、上海税务、税政第一线

 

 

本文网址:http://www.fjbia.org.cn/html/kuaijizhidu/306.html
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