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报销只贴一张发票将被罚!2019年费用报销新流程曝光,这些发票将不能报销!

作者:福建代理记账行业协会 来源: 日期:2019-07-18 15:41:08 人气:5 加入收藏 评论:0 标签:

费用报销要求又变了!财务、业务都要知道!

费用报销占到了会计凭证量的70%以上,我们在日常报销过程中需要注意哪些问题呢?

什么样的报销流程才是有效率的呢?一起来看看吧!

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2019年税务局公布的最新案例:
 费用报销能不能只附一张发票 ?


费用报销能不能只用一张发票?有人就说了,怎么不能,我们一直就是这么干的!不过小金刚刚看到一个案例,建议大家都看一看。



重点看:

企业所得税核实情况:税前列支不符合税收规定的费用未按规定进行纳税调整。


案件调查结果:

经查明,你单位在2016年8月31日记51号凭证中多列支物业费18,401.89元。

经查明,你单位在2016年3月17日记31号凭证中列支会务费140000.00元,并签订《会务费协议》,《会务费协议》中甲方为该企业,乙方为广州xx酒店有限公司,但《会务费协议》中第四条注明:“...由乙方一次性将款项支付给甲方...”,第五条注明:“...甲方只提供会务服务。


财务负责人已确认该笔费用为虚假的协议,税收违法证据已经复印并经财务负责人签字确认,因此认定该《会务费协议》为虚假的协议,该笔费用不符合税法真实性的规定,根据中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,本次检查调增应纳税所得额:158401.89元


处罚规定:

1.处增值税涉税罚款553.00元

2.处企业所得税涉税罚款6,603.00元



这是4月27号才查处的案例,大家现在看到还不算晚,大家看完文章先去看看自己公司有没有类似“前列支不符合税收规定的费用未按规定进行纳税调整”的情况。


光靠一张发票并不足以支撑业务是真实合理的,如果光靠一张发票入账无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险。


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费用报销不能只附一张发票!


在企业的经营活动中,日常业务属于增值税纳税范围的必须取得发票,而且取得的发票必须合规。除了发票,其他实质性要件需要一并附上,来证明业务真实合理。


那么,日常工作中主要的业务实质性要件有哪些?包括但不限于下面这些情况。


1.实物资产

如:购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等,是否有入库单、入库单签章、审批手续是否齐全,是否有采购合同,是否有质量验收合格证明、发票日期和发票金额是否与采购合同对应,是否有从第三方开票,是否舍近求远采购,成本费用率是否明显超过行业合理水平。


2.租金发票

是否有行政办公部门审核确认手续,是否有房屋租赁合同、发票日期金额是否与租赁合同吻合。


3.业务招待费

业务招待费报销,是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批,大额发票是否有消费清单。大额发票是税务稽查重大,如果没有清单,可能会认为虚假消费。


4.差旅费

差旅费报销单内容是否填写齐全,所附的车票是否为去出差地的车票,餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票,人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。


5.会议费

会议费报销、是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料,是否有与会议无关费用(如旅游费)列支。


6.工资薪金

是否有考勤记录、招聘合同、是否扣缴了工作薪金的个人所得税,工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合。


7.运费

运费报销,是否有运费报销单,起运地和运达地是否与运费报销单相吻合,是否由起运地和运达地以外的车辆运输、运输价格是否波动较大。


8.油费

加油费报销,报销的加油费是否为本公司车辆,本公司账面上是否有车辆,加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。


9.水电费

水电费报销,发票上的字码是否与水表、电表的字码相符,是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反映产量很少,但水电费却很高。


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2019年这些发票不能报销了!
业务、财务都要了解


2019年,哪些发票不符合增值税发票报销规定呢?很重要!财务记得转给业务员知道!


1.未填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码的普通发票

自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。


2.填开内容与实际交易不符的发票

销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。


3.原省级税务机关印制的旧版发票

新税务机构挂牌后,启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用,由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。

新版监制章样式


4.提供货物运输服务未在备注栏注明规定信息的发票

增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。


5.提供建筑服务未在备注栏注明规定信息的发票

提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。


6.销售不动产未按规定要求填开的发票

销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。


7.出租不动产未在备注栏注明规定信息的发票

出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址


8.未在增值税发票管理新系统中开具的二手车销售统一发票

自2018年4月1日起,二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。


9.未按规定要求开具的成品油发票

所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

10.未填开付款方全称的发票

纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。


11.未加盖发票专用章的发票

单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。


12.外贸综合服务企业将代办退税专用发票作为增值税扣税凭证


13.发生销货退回或销售折让未在收回原发票注明“作废”字样


14.商业企业一般纳税人零售消费品开具增值税专用发票


15.单用途卡销售、充值与使用等环节发票开具不规范


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员工费用报销必看的5个要点


1.票据与实际业务吻合


有的小供应商没有发票怎么办?税务局不会认的,所以记得提醒小伙伴买东西前记得问有没有发票,没发票就换一家吧。


2.附件能有力支撑费用发生的真实性


附件与报销单之间应具有较强的逻辑性和关连性,比如:报销物料采购款,后面的送货单仅写了物料一批和总金额,没有写明物料的用途、送货人和收货人也无签字,财务人员在审核报销单时根据这些现有的单据并不能判断这笔采购业务是否真实发生、有无存在舞弊的风险。


3.取得的发票类别符合税法要求


在这里给大家总结一下:水电费、各类外包服务费、印刷费、办公费、物料采购费用等可以使用专票报销,但吃饭的发票、会所、KTV、酒吧、业务招待馈赠礼品、为员工福利发生的发票等使用普票报销即可。


4.涉及专票报销尽可能价税分离填写


提醒小伙伴,报销过程中涉及到专票报销的,在填写报销单时将专票上的不含税价和税金分成两行填写,这样方便财务后期的账务处理。


另外,再提示一点,取得专票报销的一定要在发票开具的360天内报销。


5.附件中文件表单符合内部管理流程


这点要求至关重要,一定要告诉小伙伴们,很多费用的报销会牵扯到公司内部几个部门的专业意见,报销事项在发生前应取得这些内部通过的审批意见。


小碎念

企业的确会有许多费用支出不能获取得发票,没有发票能否报销?


第一,费用发生了且能提供证据证明的,可以报销,但存在不得在企业所得税申报中扣除的风险。

第二,不能提供费用真实发生的证明时,除了不能在所得税前扣除,如果是内部员工报销,报销款并入薪酬收入计征个税,如果给外部人士报销,视同赠送计个税。


会计人员切勿为公司找发票平账。很多公司因种种原因会计账面留有大量的“其他应收款”,这些名义上的资产实质是没有取得发票的费用。如果会计人员想把公司的账做实,应要求借款人尽快拿票报销;借款人离职且无接替人的,按规定计提坏账准备即可,没有必要且不应该越俎代庖自己去搞发票平账。



报销需要附上哪些凭证,想必大家已经清楚了,那接下来让我们看看怎样的报销流程才能更加高效简单!

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高效的费用报销流程建议收藏


一些公司员工报销费用,可能既见不着会计人员,也见不着出纳,实现费用报销IT流程化处理,只要一部手机就能登录系统,自动提交领导审批。


具体怎么操作呢?


这个成功案例,最近在朋友圈被疯传,我们一起来看看:

在使用智能化报销的过程中,财务对以下环节进行了优化。

审批环节:由电子审批代替人工审批。以前报销员必须找到领导面对面签字,现在,电子流审批即可。


单据流转环节实现集中快递处理。以前是报销人员挨个拿着单据送到财务部,现在只需快递寄至财务共享中心。


付款环节系统批量处理代替了逐笔打款。以前要由出纳一笔一笔给报销人员打款,现在系统能归集员工姓名、身份证号、银行账号等信息,与网银对接后可批量转账,大幅减少出纳的工作量。


账务处理环节由系统自动化处理代替手工录入。以前每报销一笔费用,会计就要做一笔分录,这样不仅效率低下,而且容易出错。现在,通过费用报销系统与财务软件对接可直接生成会计凭证。

问题来了:员工的费用报销会计不做一一审核,主要由主管领导把关。如果主管领导把关不严怎么办?


在这方面,华为的做法值得借鉴!


华为某位领导对下属的费用报销未能认真履责,导致很多不当费用报销,审计抽查时发现了这一情况。华为是怎么处理呢?


第一:要求这位领导承担连带赔偿责任,如不当报销费用的员工已离职,由审批人赔付不当报销金额。

第二:停止这位领导费用报销权签权力三年。


如果这位领导本人希望恢复该项权力,需自费请两名注册会计师对他过去三年所审批的费用报销单做一番审计,审计审核通过,才可恢复权签权力。



来源:税务大讲堂、会计说、指尖上的会计、二哥税税念、武汉市税务

来源:中税答疑



本文网址:http://www.fjbia.org.cn/html/laodongfagui/319.html
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