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必看:工资总额、工资薪金所得分不清?只有这些“工资”项目不计入社保缴费基数

作者:福建代理记账行业协会 来源: 日期:2018-08-09 17:46:19 人气:43 加入收藏 评论:0 标签:

近日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》,明确从2019年1月1日起,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

那么问题来了

你弄清楚了你的社保究竟该缴多少钱了吗?

社保缴费基数和工资薪金有什么关系呢?

哪些工资薪金要列入缴费基数?

哪些项目可以不计入缴费基数呢?

小金今天就一一来帮大家解决这些问题。


社保与工资有什么关系?

根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》(劳社险中心函[2006]60号)规定,参保单位缴纳基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险费的基数为职工工资总额,基本医疗保险、失业保险职工个人缴费基数为本人工资,为便于征缴可以以上一年度个人月平均工资为缴费基数。实际缴费时还会受到当地社保缴费最低和最高金额的限制。


小金碎念:

这里小金要问大家一个问题了,这里说的“工资总额”是什么?


在我们的日常工作中,经常会接触到不同口径的“工资”说法,而且用的名词又是不完全一样的,有的文件说的是“工资总额”,有的文件说的是“工资薪金总额”,有的规定说的是“工资、薪金所得”,而会计准则总则更多提到的是“职工薪酬”。那么这些名字是随便写的么,还是有什么规律呢?

什么是工资总额?

“工资总额”其实是属于统计范畴的一个概念,它常与监控个人支出的“物价指数”指标一起使用,更主要的还会用于社保、企业年金、残保金的计算等。


什么是工资薪金总额?

“工资、薪金总额”也称为工资薪金支出,它是企业所得税法中提到的一个概念 ,是企业计算企业所得税前列支的职工福利费、工会经费、职工教育经费的基数依据。这个数据我们做企业所得税汇算清缴的时候都会用得到。


什么是工资、薪金所得?

“工资、薪金所得”属于人所得税法的概念范畴,是以个人取得的收入为征收对象的一个征税项目。


什么是职工薪酬?

“职工薪酬”属于企业会计准则的概念,对应的会计科目是“应付职工薪酬”,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。



小金碎念:

总的来说:“工资总额”、“工资、薪金总额”的概念相对来讲差别不大,“工资、薪金所得”在描述个税征税范围时可能会超出“工资、薪金总额”的概念,而“职工薪酬”的范围是最大的。


社会保险缴费基数涉及工资总额统计口径是什么?

依据国家统计局有关文件规定,工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额,由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。


参保单位社会保险费缴费基数有哪些部分构成?

参保职工个人缴费基数以本人上年度月平均工资收入确定,月平均工资收入按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。参保单位的缴费基数是本单位参保职工个人缴费基数之和。

依据国家统计局有关文件规定,工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额,包括货币和实物工资。


哪些项目应列入工资总额用于计算社会保险费缴费基数?

根据国家统计局的规定,下列项目作为工资总额统计,在计算缴费基数时作为依据:

1.计时工资

2.计件工资

3.奖金

4.津贴和补贴

5.加班加点工资

6.特殊情况下支付的工资,指根据国家法律、法规和政策规定,对劳动者因病、婚、丧、产假、工伤及定期休假等原因职工的工资及附加工资,保留工资等。

7.其他工资,如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等。

8.特殊项目构成的工资,包括《关于规范社会保险费缴费基数有关问题的通知》(劳社险中心函〔2006〕60号)规定的应计入工资总额的项目。


哪些项目不计入工资总额,在计算社会保险费缴费基数时应予剔除?

1.根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金。


2.有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴(即托儿补助)、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。


3.劳动保护的各种支出。包括:工作服、手套等劳动保护用品,解毒剂、清凉饮料,以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业,高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。


4.有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。


5.稿费、讲课费及其他专门工作报酬。


6.出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费。


7.对自带工具、牲畜来企业工作的职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用。


8.实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。


9.对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息。


10.劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。


11.因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费和管理费。


12.支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。


13.支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。


14.由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。


15.按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险,其中单位按政策规定比例缴纳部分。


社会保险费缴费基数的特殊情况处理?

7类特殊情况处理

1.参保职工上一年工资收入的月数不足12个月的,缴费基数如何计算?

缴费基数按应发放工资的月数计算月平均工资作为缴费基数。


2.新招的员工第一个月工资发放不满月,社保缴纳基数怎么计算?

参保单位新招职工的缴费基数应按起薪当月(按劳动合同建立的起始月份确定)的工资收入作为缴费基数,起薪当月实际发放工资不满月的,应当折算成月工资收入作为缴费基数。


3.长期外派学习,但是保留原单位工作关系的缴费基数如何计算?

单位派出的长期脱产学习人员、经批准请长假职工,保留工作关系的,以脱产或请假的上年月平均工资作为缴费工资基数。


4.单位派到境外、国外工作的职工的缴费基数如何计算?

单位派到境外、国外工作的职工,按本人出境(国)上年在本单位的月平均工资作为缴费基数;次年的缴费基数按上年本单位工资增长率进行调整。


5.离职后再被原公司招回的,社保缴费基数如何计算?

失业后再就业的职工,以再就业起薪当月的工资收入作为缴费基数。其中,由原单位重新招回,有上一年度工资收入的,用上一年度的工资收入申报缴费基数。


6.因借调等原因在两个或两个以上有隶属关系的单位发放工资的,根据什么来申报缴费基数?

参保职工应当在劳动关系所在单位申报缴费基数,缴费基数按其本人工资收入合并申报。各单位应分别核算应缴社会保险费,并由参保职工劳动关系所在单位合并扣缴。


7.无法确定缴费基数的怎么办?

按上年度在岗职工平均工资的60%确定缴费基数。



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